La Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) es un derecho constitucional en México que garantiza a los empleados una parte de las ganancias generadas por la empresa donde laboran. Este beneficio está regulado por la Ley Federal del Trabajo (LFT) y tiene implicaciones fiscales importantes, especialmente en lo que respecta al cálculo del Impuesto sobre la Renta (ISR).
¿Qué es la PTU?
La PTU representa el 10% de las utilidades netas de una empresa, las cuales deben ser repartidas entre los trabajadores que hayan laborado al menos 60 días durante el año fiscal correspondiente. Este reparto se divide en dos partes iguales:
- Por días trabajados: Se distribuye equitativamente entre todos los empleados, considerando el número de días laborados en el año.
- Por salarios devengados: Se reparte en proporción al salario percibido por cada trabajador durante el año.
Es importante destacar que ciertos trabajadores no tienen derecho a recibir PTU, como los directores, administradores, gerentes generales y socios de la empresa .
¿Qué empresas están obligadas a pagar PTU?
De acuerdo con el artículo 117 de la Ley Federal del Trabajo, están obligadas a repartir utilidades:
- Todas las personas físicas o morales con actividad empresarial, que hayan generado utilidades netas de acuerdo con su declaración anual y cuenten con más de un trabajador.
Sin embargo, existen excepciones importantes. No están obligados a repartir PTU:
- Las empresas de reciente creación, durante su primer año de funcionamiento.
- Las empresas nuevas dedicadas a la elaboración de un producto nuevo, durante los dos primeros años.
- Las empresas de la industria extractiva, de nueva creación, durante el período de exploración.
- Las instituciones de asistencia privada reconocidas legalmente, que no persigan fines de lucro.
- El IMSS y las instituciones públicas descentralizadas con fines culturales, asistenciales o de beneficencia.
- Las empresas que hayan declarado pérdidas fiscales, conforme a la Ley del ISR.
¿Cuándo se paga la PTU?
El pago de la PTU debe realizarse dentro de los 60 días posteriores a la fecha en que la empresa presenta su declaración anual ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT). Para el año 2025:
- Personas morales: Tienen hasta el 30 de mayo para efectuar el pago.
- Personas físicas: Tienen hasta el 29 de junio para realizar el pago .
¿Cómo se calcula el ISR sobre la PTU?
Aunque la PTU es un ingreso para el trabajador, no está completamente exenta del ISR. La Ley del Impuesto sobre la Renta establece una exención equivalente a 15 veces el valor de la Unidad de Medida y Actualización (UMA). Para 2025, el valor de la UMA es de $113.14, por lo que la exención asciende a $1,697.10. Cualquier monto de PTU que exceda esta cantidad está sujeto a retención de ISR .
Métodos para calcular el ISR sobre la PTU
Existen dos métodos para determinar el ISR aplicable a la PTU:
- Aplicar la tarifa mensual del artículo 96 de la LISR: Se suma la PTU gravada al ingreso ordinario del trabajador y se aplica la tarifa mensual correspondiente. Este método es similar al utilizado para calcular el ISR sobre salarios .
- Aplicar el procedimiento del artículo 174 del Reglamento de la LISR: Este método implica los siguientes pasos:
- Dividir la PTU gravada entre 365 y multiplicar el resultado por 30.4 para obtener un promedio mensual.
- Sumar este promedio al ingreso ordinario mensual del trabajador.
- Aplicar la tarifa del artículo 96 de la LISR al total.
- Restar el ISR correspondiente al ingreso ordinario para determinar el ISR aplicable exclusivamente a la PTU.
- Calcular la tasa efectiva de ISR sobre la PTU y aplicarla al monto gravado .
Es recomendable que el empleador elija el método que resulte en una menor carga fiscal para el trabajador, siempre que se cumpla con las disposiciones legales.
Ejemplo: Cálculo del ISR aplicando el artículo 174 del RLISR
| Concepto | Monto |
|---|---|
| PTU: | $12,000.00 |
| PTU exenta: | $1,697.10 |
| PTU gravada: | $10,302.90 |
| Salario del mes: | $18,500.00 |
| Suma de ingresos gravados: | $28,802.90 |
| Proporción mensual de PTU gravada (artículo 174, fracción I): | $858.10 |
| Ingreso mensual (artículo 174, fracción II): | $18,858.10 |
| ISR que corresponde al ingreso determinado (art. 174, II del RLISR A): | $2,360.09 |
| ISR que corresponde al ingreso mensual ordinario (B): | $2,176.80 |
| Diferencia: | $183.29 |
| Determinación y aplicación de la tasa efectiva (art. 174, V RLISR): | 21.36% |
| Impuesto a retener por PTU conforme al procedimiento del reglamento: | $2,200.69 |
Consideraciones adicionales
- Tope máximo: Desde la reforma laboral de 2021, la PTU tiene un tope máximo equivalente a tres meses de salario del trabajador o al promedio de la PTU recibida en los últimos tres años, lo que sea más favorable para el empleado .
- Obligaciones del empleador: El patrón debe retener y enterar el ISR correspondiente a la PTU a más tardar el 17 del mes siguiente al pago. Además, debe emitir el comprobante fiscal digital por internet (CFDI) correspondiente, utilizando la clave 003 para la PTU en el recibo de nómina .
- Sanciones por incumplimiento: La falta de pago o el pago incorrecto de la PTU puede resultar en multas que oscilan entre 250 y 5,000 veces la UMA, es decir, entre $28,285 y $565,700 pesos en 2025 .
Conclusión
La PTU es un derecho laboral que representa un ingreso adicional importante para los trabajadores, pero también implica obligaciones fiscales que deben cumplirse correctamente. Conocer cómo se calcula el ISR sobre la PTU permite a empleadores y empleados prever el impacto fiscal y cumplir con las disposiciones legales vigentes. Aplicar el método más favorable para el trabajador y respetar los plazos establecidos por la ley no solo evita sanciones, sino que fortalece la relación laboral y el cumplimiento fiscal de la empresa.
Consulta más información en https://www.gob.mx/stps/documentos/reparto-de-utilidades